Las stock options son derechos para comprar acciones de la empresa a un precio fijado (precio de ejercicio) en un período concreto. Las RSU (Restricted Stock Units) son acciones que se reciben directamente al cumplir el período de vesting.
Cuándo tributas:
- Stock options: en el momento del ejercicio (cuando ejerces la opción). Tributas la diferencia entre precio de mercado en ese momento y precio de ejercicio.
- RSUs: en el momento del vesting (cuando recibes las acciones). Tributas el valor de mercado de esas acciones.
Cómo se valora: como rendimiento del trabajo. La empresa retiene IRPF al tipo del trabajador.
Exenciones IRPF (art. 42.3.f LIRPF):
- Régimen general: hasta 12.000 €/año exentos si:
- La oferta es colectiva (no solo a directivos) - Los participantes representan al menos el 50% de los empleados de su nivel - El trabajador mantiene las acciones al menos 3 años
- Régimen especial startups (Ley 28/2022): hasta 50.000 €/año exentos si:
- La empresa tiene menos de 5 años desde su constitución - Menos de 50 empleados - Facturación anual < 10 millones € - Las acciones se mantienen al menos 3 años
Plusvalía al vender: si luego vendes las acciones a un precio mayor que el de ejercicio/vesting, esa diferencia tributa como ganancia patrimonial (19% hasta 6.000€, 21% hasta 50.000€, 23% hasta 200.000€, 27% hasta 300.000€, 28% más arriba).
Combinación con Ley Beckham: si eres expatriado bajo régimen Beckham + trabajas en startup que cumple los requisitos, puedes acumular ambas exenciones.