Régimen foral 2026: Bizkaia, Gipuzkoa, Araba y Navarra

Si trabajas en una empresa con plantilla repartida entre Madrid y Bilbao, lo notas en la nómina antes de que te lo expliquen: dos empleados con el mismo bruto pueden cobrar netos distintos por unas decenas de euros al mes. La razón es que España tiene dos sistemas fiscales conviviendo: el régimen común (15 CCAA + Ceuta + Melilla) y el régimen foral (País Vasco y Navarra), donde las Haciendas son independientes.

Las cuatro Haciendas forales

La diferencia con el régimen común es estructural:

• Régimen común: tu cuota = cuota estatal + cuota autonómica. Las CCAA modulan la mitad regional, el Estado la otra mitad. Una sola declaración, una sola Agencia Tributaria (AEAT).
• Régimen foral: una única escala foral REEMPLAZA a la estatal. La declaras ante la Diputación Foral correspondiente (Bizkaia, Gipuzkoa, Araba) o ante Hacienda Foral de Navarra. La AEAT no toca tu IRPF.

Las cuatro jurisdicciones forales son:

• Bizkaia — Hacienda Foral de Bizkaia (Norma Foral 13/2013).
• Gipuzkoa — Hacienda Foral de Gipuzkoa (Norma Foral 3/2014).
• Araba/Álava — Hacienda Foral de Álava (Norma Foral 33/2013).
• Navarra — Hacienda Foral de Navarra (Ley Foral 19/1992 + actualizaciones).

Las tres provincias del País Vasco coordinan sus tramos de IRPF de forma casi idéntica entre sí (la armonización vasca es estricta). Navarra mantiene su sistema independiente con tramos propios y marginal más alto.

Tramos de IRPF foral 2026

Empezamos con los tramos del País Vasco (idénticos en Bizkaia, Gipuzkoa y Araba):

9 tramos del 23% al 49% marginal. Empieza más alto que el primer tramo común (que arranca en torno al 19%) y se queda más bajo en el techo (los CCAA "caras" como Cataluña llegan al 50%).

Navarra, por su parte, usa una escala más larga y más progresiva:

11 tramos del 13% al 52%. El primer tramo navarro es el más bajo de toda España (13% para los primeros ~4.080€), pero el marginal máximo del 52% es el más alto del país en régimen foral.

Comparativa real: Madrid vs Cataluña vs Bizkaia

Tres sueldos clásicos para ver dónde gana cada sistema. Soltero/a sin hijos, contrato indefinido, 14 pagas:

El patrón se ve claro:

• Bruto 25-35k: Bizkaia rinde ligeramente mejor que Madrid. Los tramos forales bajos cargan menos en este tramo, y las deducciones forales (vivienda, EPSV, familia) suelen ser más generosas para el ciudadano medio.
• Bruto 60-80k: empate técnico Madrid vs Bizkaia. Las dos rondan tipos efectivos similares en este rango. Cataluña ya empieza a separarse hacia abajo.
• Bruto 100k+: el régimen foral aprieta más (marginal del 49% en País Vasco) vs Madrid (45,5%). Pero menos que Cataluña (50%). Para sueldos altos, Madrid sigue siendo el ganador del régimen común; Bizkaia queda intermedio.

Deducciones únicas del régimen foral

Vivienda habitual (sigue vigente)

La gran rareza: en País Vasco y Navarra todavía existe la deducción por adquisición de vivienda habitual. En régimen común, esa deducción se eliminó para compras posteriores a enero 2013. En foral sobrevive: aproximadamente 18% sobre las cantidades pagadas anuales (intereses + amortización) hasta un tope de ~1.530€/año de deducción efectiva, con variantes por edad y composición familiar.

Para una pareja joven con hipoteca recién firmada en Bilbao, esto puede suponer 1.500-3.000€ de IRPF menos al año respecto a un equivalente en Barcelona o Madrid. Es una de las palancas reales del coste de vida foral.

EPSV (Entidades de Previsión Social Voluntaria)

La EPSV es la versión foral del plan de pensiones, regulada por la Ley vasca 5/2012. Funciona como un plan de pensiones (aportas, reduces base imponible, tributas al rescate) pero con dos diferencias clave:

• Límites de aportación más altos. Mientras el plan de pensiones estatal está topado en 1.500€/año (más 8.500€/año si la empresa aporta), las EPSV permiten 5.000-6.000€ individuales con tratamientos fiscales similares.
• Posibilidad de rescate a los 10 años de la primera aportación, con tributación favorable. En el plan estatal el rescate sigue reglas más estrictas y genera tributación íntegra como rendimiento del trabajo.

Para profesionales con sueldos medio-altos en País Vasco, una EPSV bien planificada puede reducir 1.500-2.500€/año el IRPF y construir capital para la jubilación con tratamiento fiscal ventajoso.

Mínimos personales y familiares más generosos

Los mínimos por hijos, ascendientes y discapacidad suelen ser más altos en régimen foral, y se aplican como deducción de cuota (no como reducción de base, como en régimen común). El efecto neto para una familia con 2-3 hijos es entre 200 y 800€/año más de ahorro fiscal frente al régimen común.

El Concierto Económico y el Convenio

La pregunta natural: si País Vasco y Navarra recaudan sus propios impuestos, ¿no están "esquivando" al Estado? Aquí entran dos acuerdos:

• Concierto Económico con el País Vasco — vigente desde 1981, actualizado por última vez en 2017. Las Diputaciones Forales recaudan todos los tributos concertados (IRPF, Sociedades, parte del IVA, ITP, Sucesiones, Patrimonio…) y pagan al Estado un cupo anual por las competencias no transferidas (defensa, exteriores, casa real, deuda pública).
• Convenio Económico con Navarra — vigente desde 1841 (el más antiguo), actualizado en 1990. Mismo principio: la Hacienda Foral recauda y aporta una aportación al Estado.

No es independencia fiscal absoluta: es autogobierno tributario con cuota de solidaridad. El cálculo del cupo es una de las negociaciones políticas más densas del Estado, y explica buena parte del margen presupuestario que estas jurisdicciones tienen para sus propios servicios públicos.

Si te mudas: cómo cambia tu Hacienda

Tres reglas que conviene tener claras:

1. Residencia fiscal por año natural completo. Pasas a foral o régimen común el ejercicio en que has permanecido más de 183 días en el territorio correspondiente. Si te mudas a Bilbao en septiembre, ese año todavía declaras como madrileño/a; el cambio entra el 1 de enero siguiente.
2. Hay que comunicarlo. Modelo 030 en la AEAT cuando sales del régimen común, e inscripción en el censo correspondiente de la Diputación Foral cuando entras. El empadronamiento NO basta; es un trámite fiscal específico.
3. La empresa retiene a la Hacienda correcta. Tu empleador hace dos retenciones distintas según donde resida cada persona en plantilla: foral para los empleados con residencia foral, AEAT para los del régimen común. Si tu empresa no detecta el cambio, tendrás que regularizarlo en la declaración anual.

Casos en los que el régimen foral cambia decisiones

• Comprar vivienda en País Vasco antes de 2027. La deducción foral por vivienda habitual hace que el coste real de una hipoteca sea sensiblemente menor que en régimen común. Este factor entra en el cálculo de "alquilar vs comprar" en Bilbao, San Sebastián o Vitoria.
• Plan de pensiones como ahorro principal. Si tu estrategia incluye aportaciones fuertes a vehículos de pensiones, la EPSV vasca permite mover 3-4× más euros con misma fiscalidad que el plan estatal.
• Sueldo alto + opción Madrid o Bilbao. A 100k+ de bruto, Madrid sigue siendo más barato fiscalmente que Bizkaia (~3-5k€/año de diferencia). Si la decisión de oficina es flexible, esto pesa en el paquete neto.
• Familia numerosa. Los mínimos forales por hijos y ascendientes suelen pagar 300-800€/año más para una familia tipo. No mueve montañas, pero suma.

FAQ

Fuentes oficiales (Haciendas Forales)

• Hacienda Foral de Bizkaia
• Hacienda Foral de Gipuzkoa
• Hacienda Foral de Araba
• Hacienda Foral de Navarra
• BOE — Concierto Económico País Vasco (Ley 12/1981)
• BOE — Convenio Económico Navarra (Ley 28/1990)